今回のテーマは
『決算書理解講座２４　資金繰り②』について

決算書理解講座２３では『資金繰り①』として
「利益と資金の関係」について説明しました。

今回は『資金繰り②』として、「売掛金、買掛金と資金繰り」
について説明して行きたいと思います。

決算書理解講座２３で説明した資金と決算書の繋がりを
まとめてみると、
①利益は会社の資金を増やす要因
②しかし、必ずしも利益＝資金増ではないということ
③売掛金の発生は、会社の資金を減らす要因
となることを説明しました。

何故、③の売掛金の発生は会社の資金を減らす要因となるのか、
についてまずは見てみましょう。

（1）５０万円の商品を掛で仕入れて、８０万円を掛販売
（2）販売のために要した経費は２０万円

この場合のバランスシートと資金損益計算書（資金繰り）と
損益計算書ですが、

バランスシート　（万円）
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
現預金　　　80　＊　買掛金　　 50
売掛金　　　80　＊　資本金　　100
＊ 利　益　　 10
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
160　＊　　　　　　 160

資金損益計算書　　（万円）
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
売上収入　　　　　　　　　　　　 0
仕入支出　　　　　　　　　　　 0
経費支出　　　　　　　　　　　▲20
＊＊＊＊＊
資金減少高　　　　　　　　　　▲20

損益計算書　　　（万円）
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
売上高　　　　　　　　　　　　 80
売上原価　　　　　　　　　　　▲50
経費　　　　　　　　　　　　　 ▲20
＊＊＊＊＊
利益　　　　　　　　　　　　　　 10

となります。

ここで、改めて上記３つの関係について見てみると、

バランスシートの現預金減少　＝　資金損益計算書の資金減少高
バランスシートの利益　　　　＝　損益計算書の利益

と必ず一致するようになっています。

次に、資金が20減少した経緯について追ってみましょう。

資金100　→　資金50　→　資金100　→　資金180
↓　　　　　↓　　　　　　↓
仕入50　　　買掛金50　　　売上80

→　資金100　→　資金80（▲20）
↓　　　　　　 ↓
売掛金80　　　 経費20

経費については、わかりやすくするために最後にまとめて
計上した形としていますが、資金の動きについて、何となく、
この流れを見て頂ければご理解頂けたのではないでしょうか。

ここで、注意すべき点ですが、
①売掛金の発生は資金の減少要因となる
②買掛金の発生は資金の増加要因となる
この２点を覚えておいて下さい。

売掛金の場合、いったん現金を回収したが、その現金を取引先へ
貸出したため現金が減少した。

買掛金の場合、いったん現金で購入したが、その現金を戻してもらい
借金したため現金が増加した。

と考えてみて下さい。

これが、資金繰りを考える際の原則となります。
何となくでもご理解頂けましたでしょうか？

次回は、「バランスシートを利用して資金繰りを見る」の説明を
行いたいと思います。お楽しみに！