決算書理解講座７３では「財務分析手法～安全性：回転期間分析～」について説明しました。
今回は、「財務分析手法～資金運用表～」について説明したいと思います。

資金運用表は、２期間の貸借対照表を比較して、各勘定科目の増減を算出し、これに損益計算書よりキャッシュフローを加味し、資金の運用（使途）と調達（源泉）に分類・整理したものとなります。

つまり、資金が一定期間にどのように使われたのか、また、その資金はどのように賄われた（調達）を一覧表にし、確認するものとなります。

資金運用表の作成方法・算式（例）　※Ｂ：B/S　Ｐ：P/L

＜固定資金＞

・決算資金
税金支払額：前期未払法人税（Ｂ）＋当期法人税等（Ｐ）－当期未払法人税等（Ｂ）
配当金：前期配当金＋当期未払配当金（Ｂ）

・設備投資
当期末固定資産（除投資等）（Ｂ）＋当期減価償却費（Ｐ）－前期末固定資産(除投資等)(Ｂ)

・投資等
当期末投資等（Ｂ）－前期末投資等（Ｂ）

・税引前当期利益
税引前当期利益（Ｐ）

・減価償却費
当期減価償却費（Ｐ）

・長期借入金
当期末長期借入金（１年以内返済含）（Ｂ）－前期末長期借入金（１年以内返済含）

・増資
増資による資本金資本準備金増加額

・固定資金不足（又は固定資金余剰）
固定資金の運用が調達を上回る時は調達側へ記載
逆の場合は固定資産余剰を運用側へ記載

＜運転資金＞

・受取手形
当期末と前期末の残高差額（割引手形・裏書譲渡手形加算）

・売掛金
当期末と前期末の残高差額

・棚卸資産
当期末と前期末の残高差額

・貸倒引当金
当期末資産からの控除項目であり、増加額にマイナスを付けて表示

・支払手形
当期末と前期末の残高差額（裏書譲渡手形加算）

・買掛金
当期末と前期末の残高差額

・運転資金不足（又は運転資金余剰）
運転資金運用が調達を上回る時は調達側に記載
逆の場合は運転資金余剰を運用側に記載

＜財務資金＞

・固定資金不足（又は固定資金余剰）
固定資金区分で固定資金不足が生じている時は、同額を逆側の運用側に記載
固定資金余剰の場合は調達側に記載

・運転資金不足（又は運転資金余剰）
運転資金区分で運転資金不足が生じている時は、同額を逆側の運用側に記載
運転資金余剰の場合は調達側に記載

・現預金
当期末と前期末の残高差額

・短期借入金
当期末と前期末の残高差額

・割引手形
当期末と前期末の残高差額

ご理解頂けましたでしょうか？

次回は「財務分析手法～資金移動表～」について説明したいと思います。
お楽しみに！